Ücretliler ve işverenler tarafından ödenen özel sigorta primlerin vergi matrahından indirimi şöyledir:
10.07.2001 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 4697 Sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu’nun 63. 89.Maddesinde yapılan değişiklik ile, Madde Metnine bir taraftan Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları dahil edilirken, diğer taraftan da 07.01.2001 tarihinden itibaren düzenlenmiş şahıs sigorta poliçelerine ilişkin ödenen primler ve indirim konusu yapılabilecek prim toplamının üst sınırı, ödendiği aydaki BRÜT ÜCRETİN % 5’i (Bireysel Emeklilik Sistemi Primlerinin % 10’u ) aşamaz, Ayrıca bu sınıra ilaveten 2.indirim sınırı da ASGARİ ÜCRETİN YILLIK TUTARINI DA AŞMAMASI hükme bağlanmıştır. (Asgari Ücrette yıl içerinde meydana gelebilecek değişiklikler indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır.)
Sigorta Primlerinin İşverenlerce ödenmesi halinde de % 5, % 10 ve Asgari Ücret Sınırı dikkate alınacaktır.
İndirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret işveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli ödemelerin brüt tutarı dikkate alınacaktır. Gider karşılığı ödenen tutarlar (yapılan giderin karşılığı olsun olmasın ödenenler) dikkate alınmayacaktır.
Örneğin: Bir Ücretin 2011 Mart Dönemindeki bilgileri aşağıdaki gibidir;
Brüt Ücret: 10.000.00 TL
Sağlık Sigortası Primi: 2.000.00 TL
Önceki Dön. İndirim Yapılmış toplam tutar: 500.00 X 2 ay= 1.000.00 TL
Asgari Ücretin Yıllık tutarı: 750.00 x 12 ay = 9.000.00 TL (Aylık asgari ücret 750.00 TL olsun)
Bu dönem İndirim Konusu Maksimum Tutar = (9.000.00 – 1000.00) 8.000.00 TL
Brüt Ücretin % 5’i : (10.000.00 X % 5) 500.00 TL
Bu ücretli 2000 TL Sağlık Sigortası Primi ödemiş olmasına rağmen, Brüt Ücretinin
% 5’i olan 500.00 TL aşamayacağından dolayı Gelir Vergisi Matrahından 500 TL İndirim Sağlayacaktır. Brüt Ücretinin % 5’i hiçbir zaman 8.000.00 TL’yi de aşmamalıdır.
Eğer Yukarıdaki Personelin Sigorta Poliçesi İşveren tarafından yapılmış olsaydı, Ödenen Prim tutarı olan 2000.00 TL’den İndirimi mümkün 500.00 TL çıkarılacak Kalan 1500.00 TL Ücretine ilave edilerek 10.000 TL maaşının haricinde ilaveten Gelir Vergisi ve Damga Vergisi Kesilecektir.